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Rabattfreibetrag

Erhält ein Mitarbeiter im Rahmen seiner Beschäftigung vom Arbeitgeber Sachleistungen, so sind diese bis zu einem Wert von 1.080 Euro steuerfrei. Dieser Rabattfreibetrag betrug bis zum 31.12.2003 noch 1.224 Euro. Zu den Sachleistungen gehören sowohl Waren wie auch Dienstleistungen, soweit diese nicht überwiegend zur Deckung des Bedarfs der abhängig Beschäftigte hergestellt und nicht pauschal versteuert wurden.
Um die Sachbezüge zu bewerten, wird ein Betrag in Höhe von 96 Prozent des endgültigen Verkaufspreises angenommen. Erhalten bei Luftfahrtunternehmen beschäftigte Mitarbeiter reduzierte Flüge, so könnte hierfür ein Durchschnittswert angenommen werden. Wie diese bestimmt werden können, geht aus einem Schreiben des Bundesministeriums für Finanzen vom 07.12.2000 hervor. Sollten die Sachbezüge einen Wert von 44 Euro pro Monat nicht übersteigen, müssen diese nicht berücksichtigt werden. Liegen diese jedoch darüber, so muss nicht nur die Differenz, sonder der gesamte Sachbezug steuerlich berücksichtigt werden.

Unser Tipp:

Der monatliche Freibetrag von 44 Euro könnte auch zur Ausgabe von Gutscheinen benutzt werden.

Realsplitting

Unterhaltszahlungen an einen geschiedenen oder dauernd getrennt lebenden Ehepartner sind im Rahmen des Realsplittings von der Steuer abzugsfähig. Entsprechend sind die Unterhaltsleistungen im betreffenden Kalenderjahr als Sonderausgaben, sofern sie einen Wert von 13.805 Euro nicht übersteigen. Allerdings muss der Unterhaltsempfänger das erhaltende Geld als „sonstige Einkünfte“ versteuern. Falls der eine Partner ein hohes und der andere ein vergleichsweise sehr niedriges beziehungsweise kein Einkommen bezieht, kann das Realsplitting insgesamt zu einer deutlich verringerten Steuerlast führen.

Unser Tipp:

Falls der Steuerzahler gegenüber mehreren geschiedenen und dauernd getrennt lebenden Partnern unterhaltspflichtig ist, darf der Höchstbetrag von 13.805 Euro auch mehrfach zählend gemacht werden.

Reisekostenerstattung

Erhält der abhängig Beschäftigte von seinem Arbeitgeber die Reisekosten erstattet, so liegen für den Mitarbeiter steuerfreie Einnahmen vor, wodurch der Abzug von Werbekosten komplett entfällt. Eine Erstattung der Reisekosten durch den Arbeitgeber ist vorteilhafter, weil der Mitarbeiter die vollen 100 Prozent erstattet bekommt und nicht nur einen Pauschalbetrag dafür ansetzen könnte. Wenn ein Unternehmer die Reisekostenerstattung erhält, liegen Betriebseinnahmen vor, welche umsatzsteuerpflichtig wurden. Werden die Reisekosten jedoch aus öffentlichen Kassen erstattet, so zählen diese Beträge nicht als Betriebseinnahmen und sind dadurch steuerfrei.

Reisekosten

Als Reisekosten können steuerlich die Kosten für Fahrten, Verpflegung oder Übernachtung aber auch Reisenebenkosten berücksichtigt werden, falls diese durch eine auswärtige Tätigkeit entstehen, die zumindest so gut wie nur aufgrund einer beruflichen Veranlassung erfolgt. Derartige Kosten können als Betriebsausgaben und – bei Einkünften aus nicht selbstständiger Arbeit, sofern die Kosten nicht vom Arbeitgeber übernommen werden – als Werbungskosten abgezogen werden. Voraussetzung für eine steuerliche Berücksichtigung von Reisekosten ist, dass diese durch das Arbeits- beziehungsweise Dienstverhältnis veranlasst wurden. Das etwa für Dienstreisen, aber auch für Fahr- und Einsatzwechseltätigkeiten, bei denen Reisekosten anfallen. Als Fahrtkosten können bei Benutzung öffentlicher Verkehrsmittel die unmittelbaren Kosten angesetzt werden; bei Nutzung des privaten Fahrzeugs kann dagegen der pauschale und individuelle Kilometersatz angewandt werden. Bei den Übernachtungskosten ist ein Nachweis der stattfindenen Kosten durch entsprechende Belege notwendig; alternativ ist auch der Ansatz von Übernachtungspauschbeträgen machbar. Verpflegungskosten können nur im Rahmen von Verpflegungspauschalen angesetzt werden. Reisenebenkosten wurden alle durch eine Reise entstandenen Kosten, die weder den Fahrt- noch den Verpflegungs- beziehungsweise Übernachtungskosten zuzuordnen wurden, beispielsweise Gepäckkosten, Kosten für beruflich bedingte Ferngespräche und beruflichen Schriftverkehr mit dem Arbeitgeber, Straßenbenutzungskosten wie Mautgebühren und Fähr- und Parkplatzkosten sowie durch Verkehrsunfälle verursachte Kosten. Der Vorsteuerabzug von Reisekosten ist machbar, falls der Arbeitgeber beziehungsweise Unternehmer Leistungsempfänger ist und eine ordnungsgemäße Rechnung besitzt. Für Verpflegungspauschalen und Kilometergeld ist der Vorsteuerabzug jedoch nach wie vor ausgeschlossen.

Unser Tipp:

Dient eine Unternehmerreise auch touristischen Zwecken, so handelt es sich um eine verdeckte Gewinnausschüttung, falls das Firmen die Reisekosten übernimmt. Wenn aus privaten Gründen andere Personen auf eine Reise mitgenommen werden, welche betrieblich veranlasst ist, können Unfallkosten, die den privat Mitreisenden während der Reise entstehen, nicht als Betriebsausgaben abgesetzt werden.

Repräsentationsaufwand

Das Finanzamt könnte sich vorbehalten, dass Betriebsausgaben unangemessen erscheinen und diese ablehnen. So ein Fall liegt vor, wenn der Fiskus der Meinung ist, das eine teurere Ausstattung eines jeden Geschäftsraumes und ein wertvolles Auto privat benutzt wird und somit nicht zu den Betriebsausgaben zählt. Genaue Prüfungen werden in folgenden Fällen vorgenommen: Hotelkosten bei einer Geschäftsreise, Verpflegung von Geschäftsfreunden, Pkw-Kosten sowie bei Flugreisen und bei einer hochwertigen Ausstattung von Geschäftsräumen. Der Fiskus ist mittlerweile jedoch angehalten, welchese Entscheidungen großzügig zu treffen. Unter Berücksichtigung der Größe des Firmens, der Umsatzhöhe sowie die Anschauung einiger Geschäftspartner liegt eine Angemessenheit vor.

Riester-Rente/ Besteuerung

Besitzt ein Mitarbeiter eine private und staatlich geförderte Altersvorsorge, so müssen die hierfür aufgewendeten Beiträge aus bereits versteuertem Einkommen stammen. In den meisten Fällen handelt es sich hierbei um den bereits für die Lohnsteuer berücksichtigten Arbeitslohn. Zudem Vermögen der Altersvorsorge zählen neben den Beiträgen auch die erhaltenen Zulagen aber auch Einnahmen und Wertsteigerungen. Für den Zeitraum einer Ansparphase ist dieses Vermögen immer steuerfrei. Kommt es dann zu einer Auszahlung, so muss der Ertragsanteil versteuert werden. Daraus ergibt sich, dass auch die bekommenen Förderungen während der Auszahlungsphase versteuert werden müssen, da diese einen Teil des Vermögens darstellen.
Ob die nachträgliche Besteuerung auch in Zukunft noch Bestand haben wird, ist derzeit noch unklar. Es gibt derzeit einige Bedenken, ob diese Form der Besteuerung den Regelungen der Verfassung entspricht. Rentenzahlungen gehören steuerlich gesehen zu den sonstigen Einkünften. Liegt hier eine sogenannte schädliche Verwendung vor, so darf verlangt werden, dass sämtliche Zulagen wie auch bereits gegebene Steuervorteile zurücküberwiesen werden müssen. Dazu muss auch eine eventuell vorhandene Wertsteigerung als zusätzliche Einnahme komplett versteuert werden.

Riester-Rente/ Anlageprodukt

Um eine staatliche Zulage zu erhalten, und aber vom Sonderausgabenabzug zu profitieren, muss ein ausgewähltes Anlageprodukt staatlich zertifiziert sein. Damit Anlageprodukte eine staatliche Zertifizierung bekommen, muss die Gewährleistung einer Mindestabsicherung für das Alter vorhanden sein. Entscheidend ist dabei mindestens eine Nominalwerterhaltung der eingezahlten Beiträge. Für die spätere Rentenzahlung über das Ablageprodukt stehen verschiedene Möglichkeiten zur Verfügung. Etwa die lebenslange Leibrente und die monatlich gleichbleibende Rente oder aber monatlich steigende Rentenbeträge. Eine zusätzliche Restkapitalverrentung muss vor allem bei der zweiten Möglichkeit vorhanden sein. Dem Steuerpflichtigen müssen mit der Vollendung des 80. Lebensjahres mindestens 10 Prozent des Anfangskapitals zur Verfügung gestellt werden. Zu den förderungsfähigen Produkten zählt beispielsweise die Rentenversicherung. Ebenso Kapitalisierungsprodukte, Bankauszahlungspläne und aber Investmentfonds. Weiterhin existiert die Möglichkeit, eine staatliche Förderung für die betriebliche Altersvorsorge zu erhalten. Dafür ist es aber notwendig, die Beiträge vom versteuerten und vom sozialversicherungspflichtigen Lohn zu entrichten. Arbeitslohn, der pauschal versteuert wurde, könnte nicht berücksichtigt werden. Ein weiterer wichtiger Faktor ist der Beginn der Rentenauszahlung. Dieser muss mit der normalen Altersrente gemeinsamtreffen. Sollte das Kapital vorzeitig ausausgezahlt werden, werden die staatlichen Förderungen nachträglich versagt. Eine komplette Rückzahlung der Zulagen und Steuervorteile wäre nötig.

Riester-Rente

Im Zuge der Rentenreform wurde neben der gesetzlichen und betrieblichen Altersrente mit der kapitaldeckenden privaten Altersvorsorge noch eine dritte Form der Altersversorgung eingeführt. Diese besteht im Einzelnen aus einer privaten Sparleistung aber auch einer zusätzlichen staatlichen Förderung. Umgangssprachlich wird diese Form der Altersvorsorge auch als Riester-Rente beschreibt. Förderfähig wurden dabei nur solche Produkte, welche eine staatliche Zertifizierung besitzen und auf den Namen des Zulageberechtigten abgeschlossen wurden. Möglich wurden hierbei unter anderem Rentenversicherungen, Fonds- sowie Banksparpläne. Wie hoch die staatliche Förderung ausfällt, ergibt sich zum einen aus dem Familienstand und zum anderen aus der Anzahl der Kinder. Förderberechtigt wurden zudem auch Zahlungen, die an eine Pensionskasse beziehungsweise an einen Pensionsfonds beziehungsweise auch eine Direktversicherung geleistet wurden. Somit haben Mitarbeiter auch die Möglichkeit über eine betriebliche Altersversorgung in den Genuss der staatlichen Förderungen zu gelangen. Dabei ist die Inanspruchnahme der staatlichen Zulagen nicht immer auch die vorteilhafteste Lösung. Alternativ dazu besteht auch die Möglichkeit, einen Sonderausgabenabzug vorzunehmen. Dieser ist jedoch was die Höhe der Beiträge gilt begrenzt.

Unser Tipp:

Eine staatliche Förderung ist vor allem für Personen mit einem geringen und eher durchschnittlichen Einkommen von Vorteil. Verschiedene Analysen haben zu dem Ergebnis geführt, dass sich diese Form der Altersvorsorge für Singles mit einem Jahreseinkommen von nicht mehr als 10.500 Euro besonders lohnt. Für Familien mit zwei Kindern hierzu ein Jahreseinkommen von etwa 33.000 Euro errechnet.

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