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K

Kapellmeister

Kapellmeister können sowohl nicht selbstständig, in einem Angestelltenverhältnis, beziehungsweise aber selbstständig tätig sein. Hat der Kapellmeister beispielsweise einen Mitarbeitervertrag mit einem Arbeitgeber geschlossen, übt er seine Tätigkeit nichtselbständig aus. Trägt die Kapelle hingegen den Namen des Kapellmeisters und tritt ausschließlich unter dessen Leitung auf, handelt es sich zumeist um eine selbstständige Tätigkeit.

Kapitalertragssteuer

Als Kapitalertragssteuer wird eine bestimmte Form der Einkommenssteuer bennent. Sie gehört zu Kategorie der Quellensteuern und wurde durch die Regelungen zu Abgeltungssteuer im Jahr 2009 novelliert. Damit wurde erstmals die Möglichkeit geschaffen, nicht den vollen und für alle geltenden Steuersatz von 25 Prozent zuzüglich Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer zahlen zu müssen. Seit dieser Novellierung ist auch eine Verrechnung der darunter fallenden Einkünfte zum persönlichen Satz der Einkommenssteuer ausführbar.
Unter die Kapitalertragssteuer fallen verschiedene Formen von Einnahmen. Dazu zählen Zinsen, die aus diversen Formen der Geldanlage zu Buche schlagen. Die Palette reicht hier von einfachen Anlageformen wie dem Tagesgeld und dem Festgeld bis hin zu Renditen, die aus festverzinslichen Wertpapieren überwiesen werden. Auch auf Erträge aus Anlagen mit flexibler Verzinsung wie zum Beispiel den Anteilen an einem Investmentfonds werden mit der Kapitalertragssteuer belegt. Hinzu kommen Erlöse, die aus Versicherungen zu Buche schlagen. Auch die Gewinne, welche durch „stille“ Beteiligungen erzielt werden, wurden in der Kapitalertragssteuer mit festgehalten. Das gilt auch für Renditen, die aus Termingeschäften erzielt werden. Eine weitere Basis der Berechnung der Kapitalertragssteuer wurden Erlöse, die beim Verkauf von Wertpapieren und Versicherungen anfallen.
Vor der Berechnung der Kapitalertragssteuer können einige Kosten als Werbungskosten berücksichtig werden. Dazu zählen die Gebühren, welche Investmentgesellschaften für die Verwaltung der Anteile verlangen. Auch die monatlichen Kontoführungsgebühren für Anlagekonten können abgezogen werden. Eine Grundsatzregelung für den Abzug ist der Sparerfreibetrag, der seit 2009 pro Person und Jahr 801 Euro beträgt. Er wird auch als Sparerpauschbetrag beschreibt.

Kapitalforderung

Als Kapitalforderung werden üblicherweise Forderungen bezeichnet, welche als Geldzahlung geleistet werden müssen. Typische Alltagsbeispiele sind Forderungen aus Hypotheken und Darlehen, aus erzielten Verkaufsprovisionen, aus Warenlieferungen sowie aus Guthaben auf Giro- und Anlagekonten. Auch Geldforderungen aus Genussrechten und Beteiligungen werden zu den Kapitalforderungen gerechnet. Bei der Bewertung von Kapitalforderungen werden Unterschiede zwischen privaten und gewerblichen Forderungen gemacht. Bei der Bewertung der Kapitalforderungen ist zu berücksichtigen, dass steuerlich die Anschaffungskosten, also der fällige Nennbetrag, berücksichtigt werden muss.

Kapitalgesellschaft

Kapitalgesellschaften wurden Gesellschaften, die entweder die Rechtsform einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH), einer Aktiengesellschaft (AG) und einer Kommanditgesellschaft auf Aktien (KGaA) haben. Da Kapitalgesellschaften zu den juristischen Personen zählen, wurden sie selbstständig rechts- und geschäftsfähig. Das heißt, dass sie beispielsweise selbstständig Klage einreichen können und zur Besteuerung veranlagt werden. Der Gewinn von Kapitalgesellschaften unterliegt der Körperschaftsteuer. Hat eine Kapitalgesellschaft ihren Sitz und auch ihre Geschäftsleitung im Inland, ist sie unbeschränkt steuerpflichtig. Kraft ihrer Rechtsform wurden Kapitalgesellschaften gewerblich tätig. Sofern keine Steuerbefreiung greift, unterliegen sie folglich der Gewerbesteuer. Da dabei im Unterschied zu Personengesellschaften weder ein Staffeltarif noch ein Freibetrag zur Anwendung kommt, ergibt sich – verglichen mit einer Personengesellschaft – zwangsläufig eine höhere Gewerbesteuerbelastung. Das Einbringen von Immobilien beziehungsweise Grundstücken in eine Kapitalgesellschaft ist grunderwerbsteuerpflichtig, weil dabei ein Rechtsträgerwechsel stattfindet.

Kaufkraftzuschlag

Arbeitnehmer, welche außerhalb des öffentlichen Dienstes beschäftigt sind und für einen bestimmten Zeitraum im Ausland tätig wurden, können hierfür einen steuerfreien Kaufkraftzuschlag erhalten. Bedingung dazu ist, dass dieser die im § 54 Bundesbesoldungsgesetz erwähnten Bezüge für einen vergleichbaren Mitarbeiter des öffentlichen Dienstes nicht übersteigen. Zudem ist der Kaufkraftzuschlag nur dann steuerfrei, falls der Mitarbeiter für einen begrenzten Zeitraum seinen Wohnsitz beziehungsweise gewöhnlichen Aufenthaltsort im Ausland hat. Außerdem muss abzusehen sein, dass dieser nach Ablauf des begrenzten Zeitraums wieder ins Inland zurückkehrt. Sollte der Mitarbeiter später dennoch nicht zurückkehren, so ist dies für die Steuerbefreiung jedoch unerheblich.
Wenn der Arbeitgeber die Zulage rückwirkend erhöht, darf er die zu viel einbehaltene Lohnsteuer wieder erstatten. Kommt es zu einer Absenkung des Zuschlages, so wird der geringere Betrag bei der Ersten auf die Herabsetzung folgende Lohnabrechnung berücksichtigt.

Unser Tipp:

Die mögliche Höhe des Kaufkraftzuschlages hängt vom jeweiligen Land ab und kann beim Bundesfinanzministerium erfragt werden.

Kilometerpauschale

Die Kilometerpauschale dient dazu, tatsächliche Fahrkosten nachzuweisen. Allerdings greift sie meist nur dann, wenn die Nutzung einer Entfernungspauschale nicht notwendig ist. Beispielsweise kommt die Kilometerpauschale bei Dienstreisen, Einsatzwechseltätigkeiten beziehungsweise bei einer doppelten Haushaltsführung zum Einsatz. Die Auswahl der richtigen Kilometerpauschale ist in der Regel abhängig vom jeweiligen Fahrzeug. Für die Nutzung von einem PKW fallen zum Beispiel 0,30 Euro pro Kilometer an. Solche Kilometersätze können benutzt werden, alternativ besteht aber auch die Möglichkeit, einen individuellen Kilometersatz nachzuweisen. Bei dem individuellen Kilometersatz lassen sich nicht nur die stattfindenen Fahrkosten berücksichtigen, sondern alle Kosten, die für die Fahrzeugunterhaltung anfallen, wie zum Beispiel Reparaturkosten beziehungsweise Beiträge für die Versicherung.

Unser Tipp:

Der individuelle Kilometersatz lohnt sich vor allem bei kostenintensiven Fahrzeugen.

Kilometersatz

Fahrkosten lassen sich stets als Werbungskosten angeben. Dazu kann die Kilometerpauschale zum Einsatz kommen. Eine weitere Möglichkeit ist die Nutzung von einem individuellen Kilometersatz. Der individuelle Kilometersatz erausführbart die Berücksichtigung aller Kosten, welche für das Fahrzeug aufgebracht werden müssen. Dazu zählen nicht nur die tatsächlichen Fahrkosten, sondern ebenso Beiträge für Versicherungen, Reparaturkosten und Abschreibungen. Die angefallenen Kosten müssen dazu addiert und anschließend auf die dienstlichen und die privaten Kilometer verteilt werden. Um die Aufwendungen ordentlich nachzuweisen, muss stets ein Fahrtenbuch geführt werden, aus welchem die gefahrenen Kilometer und dessen Zweck entnommen werden können.

Kinderbetreuungskosten

Sämtliche Ausgaben, welche im zusammenhang mit der Betreuung eines zum Haushalt des Steuerzahler gehörenden Kindes anfallen, zählen stets erst einmal zu den Kinderbetreuungskosten. Allerdings gibt es Ausnahmen: Kosten, die im zusammenhang mit der Vermittlung von sportlichen, musischen beziehungsweise sonstigen festgelegten Fähigkeiten und auch Freizeitaktivitäten stehen, zählen nicht dazu. Falls beide Eltern einer beruflichen Tätigkeit nachgehen, gilt ab dem 01. Januar 2006 folgende Regelung: Kosten im zusammenhang mit der Betreuung von Kindern können bis zu zwei Dritteln und je Kind bis maximal 4000 Euro, als Werbungskosten bzw. Betriebsausgabe steuerlich sindd gemacht werden. Hierbei werden allerdings lediglich Kinder gemäß Paragraf 32, Absatz 1 des Einkommenssteuergesetzes berücksichtigt. Das Kind darf das 14. Lebensjahr nicht überschritten haben beziehungsweise es muss eine geistige, seelische und körperliche Behinderung vorliegen. Allerdings muss die Behinderung bereits vor dem 25. Geburtstag bestanden haben. Die steuerrechtliche Relevanz der Kinderbetreuungskosten beginnt bereits mit dem ersten Euro. Ein Nachweis der Rechnungszahlung auf ein Konto des Betreuungsleistenden ist zwingend erforderlich. Entsprechende Rechnungen und Einzahlungsbelege wurden deshalb sorgfältig aufzubewahren und dem Finanzamt gegebenenfalls vorzulegen. Falls nicht beide Elternteile berufstätig wurden, sind die Kinderbetreuungskosten als Sonderausgaben. Ihre steuerliche Berücksichtigung erfolgt unter der Maßgabe, dass das Kind zwischen drei und sechs Jahre alt ist. Hat man die Eltern selbst krank, behindert und befinden sich diese in Ausbildung, gilt für sie die Steuererleichterung bis zum vollendeten 14. Lebensjahr ihres Kindes. Ist das Kind wegen einer seelischen, körperlichen beziehungsweise geistigen Behinderung danach nicht in der Lage, für sich selbst zu sorgen, sind die gleichen Regelungen, wie für nicht behinderte, berufstätige Eltern.

Kinderfreibetrag

Der Kinderfreibetrag stellt eine Alternative zum Kindergeld dar. Besonders falls die Eltern über ein über dem Durchschnitt liegendes Einkommen verfügen, kann sich der Kinderfreibetrag positiv auswirken. Bei Steuerzahler, welche zur Steuererklärung die Anlage „Kinder“ ausfüllen, wird durch das Finanzamt automatisch geprüft, ob ein Kinderfreibetrag im Verhältnis zum Kindergeld günstiger wäre. Kommt die Finanzbehörde zum Ergebnis, dass der Steuerfreibetrag sich lohnt, wird dieser direkt bei der Berechnung des steuerpflichtigen Einkommens abgezogen und das Kindergeld zurückgefordert. Dies gilt auch für den 2004 eingeführten Sammelfreibetrag für die Betreuung, Erziehung und Ausbildung. Pro Elternteil beträgt der Kinderfreibetrag 1824 Euro, wodurch sich für verheiratete Paare ein Freibetrag von 3648 Euro ergibt. Für einen Kinderfreibetrag müssen die gleichen Bedingungen erfüllt werden wie für den Bezug von Kindergeld. Die einzige Ausnahme besteht darin, dass die Kinder für einen Kinderfreibetrag nicht bei den Eltern wohnhaft sein müssen. Der Kinderfreibetrag für ein Elternteil wird auch dann gewährt, falls der zweite Elternteil verstorben ist und dessen Aufenthaltsort nicht bekannt beziehungsweise der zweite Elternteil nicht zu bestimmen ist. Für den Fall, dass die Kinder im Ausland leben, wird ein eingeschränkter Freibetrag gewähr, wobei die Höhe vom jeweiligen Wohnsitzland des Kindes abhängt.

Kindergartenbeihilfe

Erbringt ein Arbeitgeber Leistungen für Unterbringung und Betreuung nicht schulpflichtiger Kinder von Mitarbeitern in Kindergärten und in vergleichbaren Einrichtungen, dann sind diese Leistungen von der Einkommensteuer befreit. Voraussetzung ist, dass der Arbeitgeber die betreffenden Leistungen zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gewährt.

Kirchensteuer

Die Erhebung der Kirchensteuer erfolgt auf Grundlage der von den einzelnen Bundesländern erlassenen Kirchensteuergesetze. Besteuert werden natürliche Personen, die Mitglied einer steuerberechtigten Religionsgemeinschaft wurden. Notwendigkeit dafür ist die Anerkennung der jeweiligen Religionsgemeinschaft als Körperschaft des öffentlichen Rechts. Als Bemessungsgrundlage für die Berechnung der Kirchensteuer dient die Einkommensteuer. Der Steuersatz beträgt in Deutschland je nach Bundesland acht oder neun Prozent der Einkommensteuer. Die Festsetzung und Erhebung der Kirchensteuer erfolgt durch die Finanzämter. Dagegen wird die Höhe der Kirchensteuer von den Leitungen der jeweiligen Kirchen und Religionsgemeinschaften festgesetzt. Deren Festsetzungen bekommen ihre Rechtskraft, indem die zuständigen Landesparlamente den Kirchensteuergesetzen zustimmen.

Kommanditgesellschaft

Kommanditgesellschaft (KG). Die Kommanditgesellschaft wird zu den Personengesellschaften gezählt und gilt deswegen nicht als juristische Person. In Bezug auf die Haftung wird zwischen Komplementär und Kommanditist unterschieden. Der Komplementär (Vollhafter) haftet für die Verbindlichkeiten der Gesellschaft gesamtschuldnerisch und unbeschränkt – auch mit seinem Privatvermögen. Im Gegensatz dazu haftet der Kommanditist (Teilhafter) nur in Höhe seiner eigenen Einlage für die Verbindlichkeiten der KG.
Da Kommanditgesellschaften nicht zu den juristischen Personen gezählt werden, besitzen sie keine eigene Rechts- und Geschäftsfähigkeit. Dadurch wird also nicht die Gesellschaft als solche in Bezug auf die Einkommenssteuer veranlagt, sondern die Gesellschafter – Kommanditisten wie Komplementäre – selbst. Zum Ende des Geschäftsjahres hin wird der Gewinn der Gesellschaft festgestellt und anschließend den einzelnen Gesellschaftern gemäß Gesellschaftervertrag zugerechnet. Dies führt bei den Gesellschaftern zu Einnahmen aus einem Gewerbebetrieb.
Kommanditgesellschaften unterliegen der Gewerbesteuerpflicht, falls sie auch gewerblich tätig wurden. Eine Ausnahme hierzu bilden Partnergesellschaften ohne Beteiligung berufsfremder Personen. Die Gewerbesteuer wird auf der Grundlage des erwirtschafteten Gewinns festgestellt und nach Maßgabe der Bestimmungen aus dem Einkommensteuergesetz, im Falle, dass Befreiung von der Gewerbesteuer vorliegt.

Kommission

Bei einem Kommissionär handelt es sich um einen selbständigen Kaufmann, der Waren und/und Wertpapiere gewerblich, meist gegen eine Provision und nicht auf eigene Rechnung einkauft (Einkaufskommission) beziehungsweise an Kunden verkauft (Verkaufskommission).
Gemäß dem Umsatzsteuerrecht entspricht ein Kommissionsgeschäft einer Lieferung. Das Entgelt ist das vom Kunden für die Lieferung gezahlte Entgelt vermindert um die Verkaufsprovision für den Kommissionär. Dabei gilt der Betrag, den ein Kommissionär aufzuwenden hat, um eine Lieferung vom Firmen zu bekommen, ebenso als Entgelt. Der Kommissionär könnte für den Einkauf von Waren den Vorsteuerabzug nutzen. Erst mit der Übergabe der Ware und der Wertpapiere kommt es zu einer Lieferung von Seiten des Kommittenten an den Kommissionär.

Konkurrenzklausel

Mit im Vertrieb beziehungsweise im höheren Management tätigen Mitarbeitern werden im Allgemeinen Konkurrenzverbote vereinbart. Kommt es aufgrund derartiger Vereinbarungen bei der Beendigung von Arbeitsverhältnissen zur Zahlung von Karenzentschädigungen, so handelt es sich dabei um steuerpflichtigen Arbeitslohn. Falls die Entschädigung in Form einer einmaligen Zahlung geleistet wird, ist dies steuerlich begünstigt.

Krankenbezüge

Die Lohnfortzahlung im Krankheitsfall ist dem steuerpflichtigen Arbeitslohn zuzurechnen. Erhält der Mitarbeiter nach Ablauf des Lohnfortzahlungszeitraums ein Krankengeld, so handelt es sich dabei um steuerfreie Bezüge. Für diese gilt jedoch ein Progressionsvorbehalt: Wenn der Arbeitgeber das Krankengeld der gesetzlichen Krankenversicherung bezuschusst, dann liegt auch hier ein steuerpflichtiger Arbeitslohn vor.

Krankengeld

Das Krankengeld zählt zu den Lohnersatzleistungen und ist gemäß Einkommensteuergesetz steuerfrei. Allerdings unterliegt es dem Progressionsvorbehalt, das heißt, obwohl das Krankengeld an sich nicht besteuert wird, wird es bei der Ermittlung des individuell anzuwendenden Steuersatzes mit berücksichtigt. Auf die steuerpflichtigen Einkünfte im betreffenden Kalenderjahr wird dann ein höherer Steuersatz angewendet als dies ohne Erhalt von Krankengeld der Fall gewesen wäre.

Krankheitskosten

Kosten, die für Krankheiten anfallen, können als außergewöhnliche Belastung angesehen werden. Allerdings muss der Steuerpflichtige belegen, dass diese Kosten tatsächlich notwendig und vor allem angemessen wurden. Die Verordnung von einem Arzt und von einem Heilpraktiker, zum Beispiel für Hilfsmittel, wird als Nachweis berücksichtigt. Falls eine Krankheit über einen längeren Zeitraum eintritt und dadurch Medikamente, Heilmittel oder Hilfsmittel benötigt werden, genügt in der Regel eine einmalige Verordnung. Um die Notwendigkeit und vor allem die Angemessenheit der Kosten nachzuweisen, ist es notwendig, bereits vor der Durchführung von einer Behandlung, ein amtsärztliches Attest einzuholen.

Kulturgüter

Für die Herstellungs- und Erhaltungsmaßnahmen von schutzwürdigen Kulturgütern können bis zu zehn Prozent dieser Kosten als Sonderausgaben steuerlich sindd gemacht werden. Bedingung dafür ist, dass die Kulturgüter weder dazu genutzt werden, Einnahmen zu erzielen, noch als Wohnraum eingesetzt werden. Der Abzug findet in dem Kalenderjahr statt, in dem die Arbeiten beendet wurden. Der größtmachbare Abzugsbetrag ist jedoch gedeckelt: Es darf nämlich nur die Summe abgezogen werden, welche die Zuwendungen aus privater und öffentlicher Hand oder etwaiger durch die Kulturgüter erzielten Einnahmen übersteigt.
Unter die Kategorie der Kulturgüter fallen: Alle Gebäude (und auch nur Teile der Gebäude), die aufgrund landesrechtlicher Normen als Baudenkmäler zählen, Gebäude (oder Teile von Gebäuden), welche alleine zwar nicht Baudenkmäler wurden, jedoch zu einer geschützten Gebäudegruppe und Gesamtanlage gehören, nach Landesrecht geschützte gärtnerische, bauliche und weitere Anlagen, Kunstgegenstände- und Sammlungen, Mobiliar, wissenschaftliche Sammlungen, Archive und Bibliotheken, die entweder seit wenigstens 20 Jahren Eigentum der Familie des Steuerzahler sind beziehungsweise in das Verzeichnung national wertvoller Kulturgüter und in das national wertvoller Archive eingetragen wurden. Darüber hinaus muss deren Erhaltung aufgrund ihrer Rolle für Kunst, Geschichte und Wissenschaft im öffentlichen Interesse liegen. Zudem besteht die Verpflichtung, dass diese in einem Umfang, der den Verhältnissen entspricht, für die wissenschaftliche Forschung und der Öffentlichkeit zugänglich gemacht werden, wenn dem keine zwingenden Gründe des Denkmal- und Archivschutz entgegenstehen istn.
Es ist dem steuerpflichtigen Bürger möglich, den Abzug vorzunehmen, sobald er durch eine Bescheinigung der verantwortlichen Stelle nachweisen darf, dass ein Kulturgut vorliegt und die Zahlungen zwingend waren.

Kunstgegenstände

Falls Kunstgegenstände dem Privatvermögen angehören, geht der Fiskus davon aus, dass sie keiner Wertsteigerung unterliegen. Eine Besteuerung der Gegenstände an sich erfolgt entsprechend nicht. Allerdings unterliegen Kunstgegenstände der Schenkungs- und Erbschaftssteuer. In welcher Höhe diese Steuer im Einzelfall erhoben wird, richtet sich zum einen nach den verwandtschaftlichen Verhältnissen und dem aktuellen Wert des Kunstgegenstandes. Es besteht jedoch auch die Möglichkeit der teilweisen und völligen Befreiung von Erbschafts- oder Schenkungssteuer. Das ist nämlich immer dann der Fall, falls die betreffenden Gegenstände dem Betriebsvermögen zugeordnet wurden und die Erwerbskosten über Abschreibungen steuerlich zählend gemacht werden. Hierbei ist zwecks Beurteilung der Situation zwischen anerkönntetem Künstler und nicht anerkanntem Künstler zu unterscheiden. Bei einem Kaufpreis von mehr als 5000 Euro geht der Fiskus in der Regel von einem Kunstwerk eines jeden anerkannten Künstlers aus.

Unser Tipp:

Wurden Kunstgegenstände dem Betriebsvermögen zugeordnet und erfahren eine Wertsteigerung, unterliegt diese der Steuer. Der Gesetzgeber geht nämlich davon aus, dass sich bei Veräußerung der Gewinn erhöht. Weil in den meisten Fällen von einer Wertsteigerung auszugehen ist, ist es also ratsam, Kunstwerke von anerdarften Künstlern vom Betriebsvermögen zu trennen.

Kur

Steuerpflichtigen, denen Kosten durch eine Kur entstehen, können diese als außergewöhnliche Belastungen steuerlich zählend machen. Voraussetzung ist die Vorlage eines vor der Behandlung ausgestellten amtsärztlichen Attestes über die Notwendigkeit der Kur. Handelt es sich um eine Kur zur Vorsorge, muss der Amtsarzt auch die abzuwendende Krankheit und bei Klimakuren den medizinischen Kurort angeben. Für den Fall, dass bereits durch die Krankenkasse eine Prüfung zur Notwendigkeit durchgeführt wurde, darf auf die amtsärztliche Bescheinigung auch verzichtet werden. Hiervon wird immer dann ausgegangen, wenn die Krankenkasse einen Zuschuss zur Kur bewilligt hat.
Findet die Kur im Ausland statt, dann können in der Regel nur die Kosten zählend gemacht werden, welche auch bei einer Kur im Inland entstanden wären. Als Fahrtkosten werden nur Kosten für öffentliche Verkehrsmittel anerkannt, es sei denn, der Steuerpflichtige darf begründen, warum die Nutzung des eigenen Pkws notwendig war.

Unser Tipp:

Sollen auch Kosten für eine Begleitperson zählend gemacht werden, so muss die Erforderlichkeit dazu vor Antritt der Behandlung durch einen Amtsarzt bescheinigt werden.

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